在美國信託稅中，最關鍵的判定之一，就是信託究竟屬於 Grantor Trust（設立人信託）或 Non-Grantor Trust（非設立人信託）。這項分類不僅影響所得由誰負責申報，更會牽動跨國資產配置、家族傳承策略以及受益人的稅務義務。由於此判定相當複雜，跨國家庭通常會在規劃信託前先了解核心概念，或參考專業資訊，例如 美國信託稅 所提供的方向，以降低後續風險。
什麼是 Grantor Trust？
Grantor Trust 指的是設立人仍保有某些控制權或利益，使 IRS（美國國稅局）認為信託與設立人未真正分離。其核心概念為「設立人即課稅者」。常見被歸類為 Grantor Trust 的情況包括：
• 設立人保留撤銷信託的權利
• 設立人可決定信託資產的收益流向
• 設立人能以低價購回信託資產
• 設立人能影響信託收益分配
• 信託收入可直接提供設立人利益
在這些情況下，信託帳面上的所得會被視為設立人的個人所得課稅，即使實際上未分配給設立人。
Grantor Trust 的優點與風險
Grantor Trust 在規劃上具有一定彈性，但也伴隨稅務風險：
• 所得全部回到設立人課稅
• 信託本身不需承擔所得稅
• 有利於資產累積在信託中，提升傳承效率
• 設立人需承擔更高的申報與稅務負擔
• 在跨國架構中可能增加美國稅務暴露
此類信託常用於家族財富累積，但若設立人是美國人士，稅務負擔將特別明顯。
什麼是 Non-Grantor Trust？
若信託不符合 Grantor Trust 的規則，即被視為 Non-Grantor Trust。此時 IRS 認定信託為獨立稅務主體，信託本身須自行課稅，除非將所得分配給受益人。特點包括：
• 信託層級需繳納所得稅（稅率可能較高）
• 若分配給受益人，受益人須課稅
• 需依法保持帳務紀錄與申報
• 更能達到資產隔離與傳承目的
• 更常用於境外家族信託設計中
Non-Grantor Trust 在跨國財務架構中使用最廣，但需注意分配時的課稅方式與申報義務。
Grantor 與 Non-Grantor 的主要差異彙整
以下是兩者的關鍵差異，便於快速理解：
• 課稅主體不同：Grantor Trust 由設立人課稅；Non-Grantor Trust 由信託或受益人課稅。
• 控制權不同：保留過多權利易被視為 Grantor Trust。
• 申報義務不同：Grantor Trust 以個人角度申報，美國人士需特別注意。
• 規劃目的不同：Grantor 偏向資產累積；Non-Grantor 偏向傳承與隔離風險。
• 跨國影響不同：Non-Grantor 更易與海外資產配置搭配，但仍須避免美國身份帶來的申報要求。
哪一種類型更適合跨國家族？
一般而言，跨國家族更常採用 Non-Grantor Trust，原因包括：
• 可降低設立人的個人美國稅務暴露
• 可避免設立人被認定需為信託所得申報美國稅
• 更有利於後代受益人分配規劃
• 更能達到資產隔離與保護之效果
• 分配給非美國人士時課稅負擔較明確
然而每個家族的成員身分、資產來源與傳承目標不同，應以專業分析後決定信託分類。
如何避免信託被 IRS 誤判為 Grantor Trust？
若希望維持 Non-Grantor Trust 的稅務效果，需注意以下原則：
• 避免設立人保留可撤銷權或重大控制權
• 避免保留以低價購回信託資產的權利
• 避免設立人具有實質受益權
• 確保受託人不是美國人士（視個案而定）
• 維持信託文件中權利義務清晰且合理
只要信託結構設計稍有不當，IRS 即有可能重新分類，造成突如其來的課稅義務。
本文僅供一般資訊參考，非稅務或法律建議。相關稅務適用依個別情況而異，請諮詢專業人士以取得專屬評估。